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        財稅實務問題解答7則

        問題1:固定資產已折舊,再賣出去,怎么開發票?

          2021年2月購入固定資產2萬(13%),已折舊2個月833元(4年),2021年4月份又把固定資產賣了8萬,開3%的專票,可以嗎?

          解答:

          如果該問題發生在營改增后的2021年等,可以分為兩種情況:

          1、小規模納稅人:可以按照3%征收率減按2%征收:增值稅=含稅售價×2%÷(1+3%),開具增值稅普通發票。

          3、一般納稅人:不管此前是否抵扣過進項稅額,均按照13%開具發票。

          如果是此前因為固定資產為集體福利等沒有抵扣進項的,可以按照財稅(2016)36號規定計算固定資產改變用途后可以抵扣的進項稅額。

          問題2:如何開這種電費發票給承租方?

          某公司租賃我家倉庫,口頭協議說好的每度電價1元。

          但是簽合同后要求是按實際電費發票來進行付電費,但我家電價實際6毛多。這怎么開啊……

          解答:

          這屬于轉售電費的情況,就按照實際收取的電費單價和金額開具銷售發票。

          問題3:企業自購的設備,不使用期間(一年左右),托管給其他公司管理,企業自身還需計提折舊嗎?

          解答:

          問題描述不清楚,什么叫著“托管給其他公司管理”,雙方約定有的權利義務、期限等都沒有交代清楚。

          1、如果對于該設備屬于經營租賃,則需要繼續計提折舊。

          2、如果是無償交給對方使用,也需要繼續計提折舊。

          3、如果委托對方管理,設備處于實際閑置待售的,則需要終止對“固定資產”確認,不再計提折舊。

          具體根據企業的目的和設備的實際使用狀況中,合理做出是否計提折舊的判斷。

          問題4:請問評委評標費不足800的需要進行個稅申報的應有誰來申報?

          解答:

          根據《個人所得稅法》第九條規定:個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

          《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號發布,以下簡稱61號公告)第二條規定:扣繳義務人,是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。全員全額扣繳申報,是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內,向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。

          評標費,通常是支付單位以外的專家,屬于“勞務報酬所得”。雖然按照稅法規定,勞務報酬所得低于800元時,預扣預繳稅額為0,但是按照61號公告規定,依然需要進行全員全額申報,由扣繳義務人進行申報。

          問題5:餐票不得抵扣進項,企業為什么讓員工用餐票報銷福利性工資?

          公司弄了個萬步走活動,走到一定步數可以給現金,但是需要用票報銷,企業為什么不直接發錢,非要讓人拿票報銷呢?

          解答:

          你自己已經說了“福利性工資”!

          既然是“工資”,只要發錢,個人就面臨著需要繳納個人所得稅的。發給個人的福利,按規定也是需要交稅的。

          現在企業讓員工提供發票,明顯地就是為了給員工避稅(準確說幫助員工偷稅)。

          企業收到餐飲發票,雖然不得抵扣進項稅額,但是依然可以企業所得稅的稅前扣除憑證。但是,餐飲發票最多只能稅前扣除60%,如果總金額超標的話,甚至是全部不能扣除。

          制定這樣活動規則的,大概率是HR或不懂稅法的人制定,完全是為員工著想,對企業并沒有一丁點的好處。

          問題6:如果拒絕補交企業所得稅有什么問題?

          18年給公司開票的企業被查出虛開發票,現在稅務要我這邊補交利潤所得稅,但是公司經營不善,財務緊張,不交的話有什么后果

          解答:

          如果已經檢查出來,并且做出了處罰決定的,企業以各種理由拒不繳納的,可能會面臨以下情況:

          一、滯納金和罰款

          這兩項是最輕的,稅收征管法有明確的規定。

          納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

          依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條

          二、停止發票供應和申請凍結銀行賬戶等

          對于企業拒不補繳稅款的,稅務局有權停止發票的供應,也有權申請強制執行等

          三、列入“非正常戶”和納稅信用等級評定為D級,面臨更多的懲罰措施

          具體影響:

          (一)由非正常戶或D級企業直接責任人員注冊登記或者負責經營的企業,納稅信用級別直接判為D級。

          對納稅信用評價為D級的納稅人,稅務機關應采取以下措施:

          1、按照本辦法第二十七條的規定,公開D級納稅人及其直接責任人員名單,對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;

          2、增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理,普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;

          3、加強出口退稅審核;

          4、加強納稅評估,嚴格審核其報送的各種資料;

          5、列入重點監控對象,提高監督檢查頻次,發現稅收違法違規行為的,不得適用規定處罰幅度內的最低標準;

          6、將納稅信用評價結果通報相關部門,建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止;

          7、D級評價保留2年,第三年納稅信用不得評價為A級;

          8、稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施,以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

          依據:國家稅務總局公告2014年第40號 國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告

          (二)聯合懲戒措施

          2014年底,國家稅務總局、國家發改委、中央文明辦等21部門共同簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯合懲戒措施的合作備忘錄》,對進入稅收違法“黑名單”的當事人開展18項聯合懲戒措施。

          2015年下半年,國家發展改革委、國家工商總局、國家稅務總局等38個部門聯合簽署的《失信企業協同監管和聯合懲戒合作備忘錄》,共整合形成了三大類90項具體措施,對失信當事人形成強大震懾。

          上述聯合懲戒措施包括限制出境、限制高消費、限制全國范圍內開辦新公司或股權轉讓等。

          問題7:虧損企業稅前利潤為負數,但為什么下面的所得稅費用還有數值呢?

          解答:

          所得稅費用=本期應交所得稅+遞延所得稅變動額

          企業賬面虧損(會計虧損),并一定等于應納稅所得額就為0或為負數,因為可能存在稅務與會計的差異(簡稱稅會差異)。

          稅會差異分為永久性差異和暫時性差異。

          案例1:甲公司某項支100萬元,由于無法取得發票而不符合稅前扣除的規定,但是企業實際發生的,所以會計上依然要確認支出并計入了當期損益;而稅務方面,由于不滿足稅法規定而不能稅前扣除;從而存在稅會差異,而且是永久性差異。因此,在存在永久性差異的情況下,企業會計利潤為虧損20萬元,但是由于100萬元不能稅前扣,經過納稅調整后,應納稅所得額為80萬,依然需要繳納企業所得稅(假設無其他稅會差異)。

          案例2:乙公司賬面利潤-10萬元。由于固定資產中有部分是去年已經享受了一次性稅前扣除優惠政策,該部分折舊金額為50萬元,全部計入了當年的管理費用。由于已經享受了一次性稅前扣除,因此會計上計提的折舊就不能重復在稅前扣除。納稅調整后,應納稅所得為40萬元(假設無其他稅會差異)。

          案例3:丙公司2020年賬面利潤為-1元,并無稅會差異。但是,以前年度因為虧損而確認的“遞延所得稅資產”,由于外部情況發生變化,合理估計以前年度的虧損在稅前彌補的可能性很小,因此予以沖銷。

          借:所得稅費用

          貸:遞延所得稅資產

          綜上,在存在稅會差異的情況下,會計虧損的,并不等于稅務“虧損”,以及遞延所得稅的變化等,“所得稅費用”依然可能不為零。



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