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        高新技術企業是這樣享受企業所得稅收優惠的

        高新技術企業證書是一含金量相當高的國家級資質認證,擁有該證書可以享受減15%稅率繳納企業所得稅、研發費用加計扣除、虧損彌補年限延長等稅收優惠。其中,最直接的優惠就是那個減按企業所得稅收優惠。從了解的實際情況,對于這個稅收優惠,不少對企業財務狀況很感興趣的技術人員、專利代理行業從業人員,小部分基層財務,表示對于高企如何享受減按優惠企業所得稅不是很理解。有鑒于此,筆者整理出減按享受企業所得稅收優惠申報步驟以及風險點,希望對大家的工作、學習有些許幫助。

          高企所得稅減按15%繳納企業所得稅申報,總體按以下思路進行:

          圖形當中的申報步驟用①—④表示。以下是申報時候需要注意的幾方面:

          享受高企業所得稅匯算清繳必須填報“基礎信息表”

          享受高企稅收優惠申報上是有要求的,“基礎信息表”填報步驟必須選擇信息表對應的“涉稅事項情況”編號。進入申報系統,選擇年度納稅申報表單之后,選擇高企享受減按稅收優惠的涉稅事項變為信息表編號為“211”項目。該項目需要填報高企申報所屬期年度有效的高新技術企業證書號——這個環節是先決條件,否則將無法進入減按15%征收的判定環節。

          納稅人根據申報所屬期年度擁有的有效期內高新技術企業證書情況,填報該項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度,如果,企業在接續年度同時擁有兩個高新技術企業證書,則兩個證書情況均應填報。

          比如,納稅人在2017年11月取得高新技術企業證書,有效期3年,2020年再次參加認定并于2020年11月取得新高新技術企業證書,納稅人在進行2020年度企業所得稅匯算清繳納稅申報時,應將2017年、2020年兩個證書的“編號”及“發證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的,無論是否享受企業所得稅優惠政策,均應填報該項。

        關注高新技術企業優惠情況明細表財務指標數據填報的勾稽關系

          高新技術企業優惠情況明細表的幾組財務數據指標都體現在這張《高新技術企業優惠情況明細表》(A107041)表格當中。注意表格當中的技術領域、高新技術收入占比、科技人員占比和研發費用占比均須符合《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2016〕32號,以下簡稱“《認定辦法》”)及《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火〔2016〕195號,以下簡稱“《工作指引》”)規定要求。符合要求的,將主表當中應納稅所得額乘以10%,也就是減免稅額,填入這張明細表的31欄,同時和附表《減免所得稅優惠明細表》(A107040)第二欄形成勾稽關系。最后,將減免稅額填入主表。

          這張明細表的32欄比較特殊,適用于經濟特區和上海浦東新區新設立的高新技術企業定期減免填報。按照《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發〔2007〕40號)規定,對深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區等五地的外經濟合作和上海浦東新區,在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。對這些特殊地區的享受定期減免企業所得稅要區分區內和區外所得,區外部分填報31欄,區內部分填報32欄,同時對應到《減免所得稅優惠明細表》第2欄、第3欄。具體填報詳見《不是所有的高企都減按15%繳納企業所得稅!》。

        重要提醒:高企不申報《研發費用加計扣除明細表》(A107012)有風險

          《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)其實不是高企稅收優惠的判定表格,企業只要是符合規定要求的,研發費用均可以加計扣除。高企認定評審因程序特殊性,對研發費用歸集、高新技術產品轉化、知識產權領域等有前置要求,認定成功的企業天然具備了研究開發活動產生的支出能夠加計扣除條件。

          實務當中有些高企因為自身原因不愿意提交《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012),導致個別年度研發費用留白,研發費用總額勾稽數據混亂,被稅務機關風險提示或者是以不能準確歸集研發費用為由向認定機構提起復核。雁言稅語提醒企業,如果決定享受高企稅收優惠的,務必、切記、一定要填報那張《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。

          享受定期減免稅收優惠和高企稅收優惠或者低稅率優惠,需權衡選擇

          高企技術涵蓋八大領域,涉及行業非常豐富,在享受更優惠的企業所得稅稅率優惠時,需權衡選擇,選擇適合企業自身的優惠政策。

          比如,新辦軟件企業同時滿足高新技術企業稅收優惠的,新辦軟件企業定期優惠在獲利年度開始,可以享受兩免三減半的企業所得稅優惠,在減半情況下也只是12.5%,稅率比高企稅率還低了2.5%——絕大多少企業會選擇“兩免三減半”。然而,無論是軟件定期減免稅收優惠,或者高企減按稅收優惠,都存在著不容忽視的問題:

          新辦軟件享受稅收優惠條件需要工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定,其中的重點軟件更需要清單確認或者是轉請核查,要求比較苛刻,有些軟件企業未必能夠達到要求。然而,高企稅收優惠也不少企業隨隨便便就能享受的,高企稅收減按稅收優惠需要進行前置審查。新辦軟件企業評定為高企不要求十足三年期,在沒有獲利情況或者是獲利年份少,直接進入申請認定程序,因研發費用、高新收入等條件先天不足,一定程度會影響企業成長性指標,通過認定成功率低。實務當中,定期減免和高企稅收優惠同時滿足時,初創過渡期企業通常會在定期減免稅收優惠結束前會考慮接續高企稅收優惠,高企認定成功后,無須向稅務機關備案,便可享受高企稅收優惠。

          這當中還有部分規模小符合小型微利企業稅收優惠的企業,應納稅所得額300萬以內的完全夠用。可是呀,小型微利企業到底沒有高企來得體面,對于很多有發展潛力的企業來說,高企的那副金字招牌會遠比單方面低稅率優惠來得更有價值。

          小型微利企業稅收優惠適合絕大多數初創期企業,然而技術后勁不足;高企評審認定有前置數據指標要求,定期減免一般門檻比較高——魚與熊掌不可兼得,選擇適合企業自身發展方向的稅收優惠才是最好的。
         



          2017年11月的解答——

        小型微利高新技術企業如何享受企業所得稅優惠?

          問:我公司既是高新技術企業,又符合小型微利企業優惠條件,如何享受企業所得稅優惠?

          答:根據《企業所得稅法》(主席令第63號)第二十八條的規定,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。而國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

          因此,若企業既符合高新技術企業優惠條件,又符合小型微利企業優惠條件,可按照自身實際情況從優選擇適用優惠稅率,但不得疊加享受。

          來源:北京國稅



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